Aplicación de pruebas de control en auditoría tributaria para verificar diferencias físicas en los inventarios de mercadería.

Abstract

El objetivo de esta investigación es aplicar pruebas de control para verificar la posible existencia de diferencias físicas de inventario de mercadería que no sean satisfactoriamente justificadas, esta puede ser ocasionada por la falta del control interno en el proceso de registro de inventario, por lo que ocasiona un desajuste en la presentación de la información del contribuyente tanto en el ámbito tributario como contable. Este desajuste provocaría sanciones al contribuyente, en el caso que se detecte la evasión y/o perjuicio al Estado. Esta información es plenamente comprobable y detectada por el Ente controlador, en primera instancia por el Servicio de Rentas Internas (SRI), al momento de detectar variaciones en las declaraciones (mensuales o anuales) y, en segundo plano por la Controlaría General del Estado (para las entidades públicas) o por la Superintendencia de Compañías (para las empresas privadas), cuando inicien los exámenes especiales sobre sus aportes y/o declaraciones tributarias. Para llegar a la solución del caso, fue necesario elaborar un programa de auditoria en la que se establecieron los tiempos y las actividades a desarrollar durante el período del examen; asimismo, se implementaron diferentes matrices (documentos auxiliares), con la finalidad de facilitar los elementos de búsqueda (muestra de la Auditoria), en la cual se fueron registrando los resultados sobre los hallazgos, lográndose evidenciar que existieron diferencias entre lo manifestado en documentos versus los verificado en el inventario, para lo cual se emitieron recomendaciones sobre el resultado de la auditoria, a fin de que la empresa no incurra en sanciones.